Türkiye'de Kar Payı Stopajı: 2025'te %15

Türkiye’de kurulu bir limited (LTD) veya anonim şirketin (A.S.) dar mükellef ortağıysanız, aldığınız kar payları artık kaynakta daha yüksek oranda vergilendiriliyor. Bu yazıda neyin değiştiğini, kimin etkilendiğini ve Türkiye’nin çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA) ağını kullanarak vergi yükünü yasal olarak nasıl azaltabileceğinizi özetliyoruz.

Ne değişti

Aralık 2024’te yayımlanan 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Türk şirketlerince dağıtılan kar paylarına uygulanan genel iç mevzuat stopaj oranı %10’dan %15’e yükseltildi. Yeni oran, kararın yürürlük tarihinden itibaren yapılan dağıtımlara uygulanıyor.

Öne çıkan noktalar:

• %15, yurt içi varsayılan orandır. Herhangi bir anlaşma oranı başarıyla uygulanamazsa devreye girer.
• Hem yerleşik gerçek kişilere hem de dar mükellef ortaklara (gerçek ya da tüzel kişi) uygulanır; ancak anlaşma oranı talebi yalnızca dar mükellefler için anlamlıdır.
• Kârın kendisi üzerindeki kurumlar vergisi ayrıdır ve şirket düzeyinde önceden ödenir.

Kimi etkiliyor

Aşağıdakilerden biriyseniz bu düzenleme sizi ilgilendirir:

• Türk LTD veya A.S. hisselerine sahip olan ve kar dağıtımı alan yabancı gerçek kişi;
• Türkiye’deki bağlı ortaklığından kar payı alan yabancı ana şirket;
• Türkiye dışında mukim bir fon, özel sermaye veya holding yapısı.

Dağıtılmamış karlar ve sermayeye ilave yoluyla iç kaynaklı artışlar farklı değerlendirilir. Henüz dağıtım yapmadıysanız planlama alanınız hâlâ vardır.

Anlaşma indirimi: örnek oranlar

Türkiye’nin 85’ten fazla ülkeyle ÇVÖA’sı bulunuyor. Çoğu anlaşma, kar payı stopajını ortaklık oranına ve ortak türüne göre %5 ile %15 arasında bir seviyeye indiriyor. Sık kullanılan anlaşmalardan göstergesel oranlar:

Mukim olunan ülke	Anlaşmaya göre tipik kar payı stopajı
Almanya	%5 (nitelikli iştirak) / %15 (portföy)
Hollanda	%10 (nitelikli iştirak) / %15 (portföy)
Birleşik Krallık	%10 (nitelikli iştirak) / %15 (portföy)
Amerika Birleşik Devletleri	%15
Fransa	%15
BAE	%10 / %15

Oranlar göstergeseldir. “Nitelikli iştirak” eşiği ve uygulanacak oran her anlaşmanın kendi metnine göre değişir. Kendi ülkenize özgü oranı teyit etmek için bize ulaşın.

Anlaşma oranı nasıl talep edilir

Varsayılan %15 yerine anlaşma oranının kaynakta uygulanması için yabancı ortağın şunları sunması gerekir:

1. Dağıtım yılını kapsayan, mukim olunan ülkenin vergi idaresinden alınmış mukimlik belgesi.
2. Gerekli yerlerde yeminli tercümesi ve apostili.
3. Belge, kar payı ödenmeden önce Türk şirketinin bağlı olduğu vergi dairesine sunulmalı ki düşük oran kaynakta uygulanabilsin.

Belge zamanında sunulmazsa %15 kesilir ve ortak sonradan Türkiye’de iade talebinde bulunmak durumunda kalır. İade mümkündür ancak süreç uzun sürer.

Sayısal örnek

Birleşik Krallık’ta mukim bir gerçek kişinin, bir Türk A.S.‘nin %100 ortağı olduğunu ve şirketin 1.000.000 TL kar payı dağıttığını varsayalım:

• Anlaşma talebi yok: %15 x 1.000.000 = 150.000 TL stopaj.
• Anlaşma talebi (portföy oranı %15): yine aynı %15.
• Anlaşma talebi (nitelikli iştirak %10): 100.000 TL stopaj; 50.000 TL tasarruf.

Nitelikli iştirak sahibi Almanya mukimi bir kurumsal ortak için tasarruf daha da büyür: %15 yerine %5 stopaj, dağıtılan her 1.000.000 TL için 100.000 TL tasarruf anlamına gelir.

Bizim rolümüz

Galata CPA olarak şu adımları koordine ediyoruz:

• Ülkeniz ve ortaklık yapınıza göre ÇVÖA uygunluk analizi.
• Mukimlik belgesinin temini ve tercümesi.
• Dağıtım öncesinde Türk vergi dairesine sunum.
• Fazla kesilen stopaj için iade başvurusu.

Sınır ötesi vergi planlaması için uluslararası vergi hizmetimize de göz atabilirsiniz.

---

Doğru oranı kaynakta uygulatın

Zamanında yapılan her ÇVÖA başvurusu doğrudan tasarruftur. Önümüzdeki 12 ay içinde Türk şirketinizden kar payı dağıtımı planlıyorsanız, bir ÇVÖA görüşmesi planlayın; dağıtım yapılmadan önce tüm evrak sürecini birlikte kurgulayalım.